Ранее: Управление материально-производственными запасами

Политика управления дебиторской задолженностью включает комплекс мер по планированию, регулированию, анализу, погашению дебиторской задолженности (ДЗ).
Главная цель политики – создание и поддержание оптимального уровня дебиторской задолженности в соответствии с целями и стратегиями компании.
Управление дебиторской задолженностью осуществляется путем разработки кредитной политики, которая решает вопросы:
- определение срока предоставления кредита (отсрочки платежа, аванса);
- разработка стандартов кредитоспособности (определение кредитного рейтинга покупателя и допустимых сумм кредитов);
- подготовка системы сбора платежей (процедура истребования ДЗ, показатели, отражающие нарушения в оплате);
- установка скидок за раннюю оплату.
Инструменты политики управления дебиторской задолженностью:
- анализ величины, структуры, динамики ДЗ;
- АВС-анализ ДЗ;
- планирование и прогнозирование ДЗ;
- разработка графиков погашения ДЗ;
- анализ величины и причин образования ДЗ по отдельным дебиторам;
- анализ просроченной и безнадежной задолженности и причин их образования;
- разработка мер по сокращению ДЗ;
- организация работы комиссии по ДЗ;
- разработка стандартов кредитоспособности дебиторов.
Для управления дебиторской задолженностью может быть организована специальная комиссия, задачи, полномочия и регламент работы которой должны быть закреплены в соответствующем положении.
Для формирования кредитного рейтинга клиентов должны быть разработаны стандарты кредитоспособности дебиторов, которые могут представлять собой специальные критерии для проведения балльной оценки, такие как:
- общее время работы с данным покупателем / поставщиком;
- объем хозяйственных операций, их стабильность;
- показатель оборачиваемости ДЗ по данному покупателю;
- объемы и сроки просроченной задолженности;
- финансовые показатели покупателя;
- конъюнктура товарного рынка;
- неформальная оценка клиента менеджером.
В соответствии с уровнем балльной оценки клиенты могут быть разделены на 3 группы:
Группа 1: пи наборе 70 баллов и выше. Покупатели, которым кредит предоставляется на стандартных условиях, а также возможны эксклюзивные условия в случае стратегической значимости и предполагаемых выгод в будущем.
Группа 2: от 50 до 70 баллов. Покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме. Ограничение: суммы кредита, срок, жесткий контроль срока возврата.
Группа 3: менее 50 баллов. Кредит не предоставляется.
В управлении дебиторской задолженностью может быть использован АВС-анализ, который предусматривает разделение всех клиентов на 3 группы (А, В и С) в зависимости от объема дебиторской задолженности. При этом большее внимание уделяется клиентам, имеющим наибольшие объемы задолженности.
Показатели оценки дебиторской задолженности:
- величина ДЗ в целом и по группам дебиторов;
- структура ДЗ по видам и группам дебиторов;
- показатели качества ДЗ (текущая, просроченная, безнадежная);
- динамика изменения ДЗ в целом и по группам дебиторов;
- структурная динамика ДЗ (изменение удельного веса групп дебиторов);
- величина просроченной и безнадежной задолженности;
- оборачиваемость ДЗ (количество оборотов и период оборота);
- коэффициент инкассации (доля оплаты ранее отгруженной продукции в выручке периода отгрузки);
- коэффициент отвлечения денежных средств в дебиторскую задолженность (доля ДЗ в оборотных активах).
Факторы, влияющие на особенности политики:
- особенности продукции;
- цены на продукцию;
- объем реализации;
- рыночная ситуация, поведение конкурентов;
- маркетинговые цели и стратегии;
- объем и стоимость сырья, закупаемого на условиях предоплаты;
- финансовые возможности предприятия;
- возможности использования факторинга;
- опыт управления дебиторской задолженностью;
- отношение собственников и менеджеров к рискам;
- социальная политика (предоставление ссуд работникам);
- наличие и эффективность работы службы экономической безопасности.
Резерв по сомнительным долгам
Резерв по сомнительным долгам позволяет равномерно учитывать затраты, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности. С 2011 г. формирование в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам стало обязательным.
Списание дебиторской задолженности
Организации обязаны проводить инвентаризацию задолженности перед составлением годовой отчетности. По итогам инвентаризации налогоплательщик и в налоговом учете определяет сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и производит ее списание.
Для оптимизации дебиторской задолженности может быть использован факторинг.
Факторинг (финансирование под уступку денежного требования) — финансовая операция, при которой продавец переуступает задолженность покупателя по контракту фактору (банк, финансовая компания) с целью незамедлительного получения большей части платежа.
Далее: Факторинг
Image courtesy of suphakit73 at FreeDigitalPhotos.net