Управление дебиторской задолженностью

Ранее: Управление материально-производственными запасами

Политика управления дебиторской задолженностью включает комплекс мер по планированию, регулированию, анализу, погашению дебиторской задолженности (ДЗ).

Главная цель политики – создание и поддержание оптимального уровня дебиторской задолженности в соответствии с целями и стратегиями компании.

Управление дебиторской задолженностью осуществляется путем разработки кредитной политики, которая решает вопросы:

  • определение срока предоставления кредита (отсрочки платежа, аванса);
  • разработка стандартов кредитоспособности (определение кредитного рейтинга покупателя и допустимых сумм кредитов);
  • подготовка системы сбора платежей (процедура истребования ДЗ, показатели, отражающие нарушения в оплате);
  • установка скидок за раннюю оплату.

Инструменты политики управления дебиторской задолженностью:

  • анализ величины, структуры, динамики ДЗ;
  • АВС-анализ ДЗ;
  • планирование и прогнозирование ДЗ;
  • разработка графиков погашения ДЗ;
  • анализ величины и причин образования ДЗ по отдельным дебиторам;
  • анализ просроченной и безнадежной задолженности и причин их образования;
  • разработка мер по сокращению ДЗ;
  • организация работы комиссии по ДЗ;
  • разработка стандартов кредитоспособности дебиторов.

Для управления дебиторской задолженностью может быть организована специальная комиссия, задачи, полномочия и регламент работы которой должны быть закреплены в соответствующем положении.

Для формирования кредитного рейтинга клиентов должны быть разработаны стандарты кредитоспособности дебиторов, которые могут представлять собой специальные критерии для проведения балльной оценки, такие как:

  • общее время работы с данным покупателем / поставщиком;
  • объем хозяйственных операций, их стабильность;
  • показатель оборачиваемости ДЗ по данному покупателю;
  • объемы и сроки просроченной задолженности;
  • финансовые показатели покупателя;
  • конъюнктура товарного рынка;
  • неформальная оценка клиента менеджером.

В соответствии с уровнем балльной оценки клиенты могут быть разделены на 3 группы:

Группа 1: пи наборе 70 баллов и выше. Покупатели, которым кредит предоставляется на стандартных условиях, а также возможны эксклюзивные условия в случае стратегической значимости и предполагаемых выгод в будущем.

Группа 2: от 50 до 70 баллов. Покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме. Ограничение: суммы кредита, срок, жесткий контроль срока возврата.

Группа 3: менее 50 баллов. Кредит не предоставляется.

В управлении дебиторской задолженностью может быть использован АВС-анализ, который предусматривает разделение всех клиентов на 3 группы (А, В и С) в зависимости от объема дебиторской задолженности. При этом большее внимание уделяется клиентам, имеющим наибольшие объемы задолженности.

Показатели оценки дебиторской задолженности:

  • величина ДЗ в целом и по группам дебиторов;    
  • структура ДЗ по видам и группам дебиторов;
  • показатели качества ДЗ (текущая, просроченная, безнадежная);
  • динамика изменения ДЗ в целом и по группам дебиторов;
  • структурная динамика ДЗ (изменение удельного веса групп дебиторов);
  • величина просроченной и безнадежной задолженности;
  • оборачиваемость ДЗ (количество оборотов и период оборота);
  • коэффициент инкассации (доля оплаты ранее отгруженной продукции в выручке периода отгрузки);
  • коэффициент отвлечения денежных средств в дебиторскую задолженность (доля ДЗ в оборотных активах).

Факторы, влияющие на особенности политики:

  • особенности продукции;    
  • цены на продукцию;
  • объем реализации;
  • рыночная ситуация, поведение конкурентов;
  • маркетинговые цели и стратегии; 
  • объем и стоимость сырья, закупаемого на условиях предоплаты;
  • финансовые возможности предприятия;
  • возможности использования факторинга;
  • опыт управления дебиторской задолженностью;
  • отношение собственников и менеджеров к рискам;
  • социальная политика (предоставление ссуд работникам);
  • наличие и эффективность работы службы экономической безопасности.

Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам позволяет равномерно учитывать затраты, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности. С 2011 г. формирование в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам стало обязательным.

Списание дебиторской задолженности

Организации обязаны проводить инвентаризацию задолженности перед составлением годовой отчетности. По итогам инвентаризации налогоплательщик и в налоговом учете определяет сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и производит ее списание.

Для оптимизации дебиторской задолженности может быть использован факторинг.

Факторинг (финансирование под уступку денежного требования) — финансовая операция, при которой продавец переуступает задолженность покупателя по контракту фактору (банк, финансовая компания) с целью незамедлительного получения большей части платежа.

Далее: Факторинг

Image courtesy of suphakit73 at FreeDigitalPhotos.net

Поделиться ссылкой: